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关于印发《北川羌族自治县中介机构参与政府投资建设项目工程造价审计管理办法》的通知
来源:县审计局   作者:县审计局   点击数:505   日期:2018-06-14   字体:【

 

北川羌族自治县中介机构参与政府投资

建设项目工程造价审计管理办法

 

第一章    

第一条  为严格执行投资审计规章制度,加强对政府投资建设项目的审计监督,提高审计质量,规范中介组织参与政府投资项目审计工作的行为,提高审计质量,根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《四川省政府投资建设项目审计条例》《北川羌族自治县政府投资建设项目审计监督管理办法》(北府办发〔2015〕49号)等要求,结合我县实际,制定本办法。

  经政府采购入库的中介机构完成政府投资项目审计工作以及工程造价相关的审计事项,适用本办法。

第三条  本办法所称的中介机构是指按《工程造价咨询企业管理办法》(建设部令第149号)设立,取得工程造价咨询单位资质证书,并经政府采购方式入库的社会中介机构,

第四条  北川羌族自治县设立政府投资审计资格库,由初审库和复核库组成。经政府采购方式入库的社会中介机构只能在初审库与复核库选择其一,不得重复,资格库有效期三年。

第五条  参与政府投资项目工程造价审计的中介机构应自愿接受审计机关和建设单位对项目审计工作全过程的监督与指导,并承诺受托的审计业务能够在规定的时限内独立完成,对所出具的审计报告质量承担相应的法律责任。

第六条  本办法所称社会中介机构参与政府投资项目审计,是指审计机关或建设单位委托中介机构进行项目审计的行为。

第二章  一般原则

第七条  参与政府投资项目审计的社会中介机构及其工作人员须遵守国家审计相关法律、法规、行业规章制度,遵循诚实信用原则,遵守审计工作纪律及审计职业道德,并须对其所承担项目的审计质量、廉政情况作出书面承诺;对涉及国家秘密、商业秘密等的重大审计项目或者事项,社会中介机构或相关工作人员还应签订保密协议。遵守保密纪律,履行保密义务;建立健全内部管理制度,确保政府投资项目审计质量。

第八条  委托中介机构参与政府投资项目审计所需经费,审核费用参照《四川省工程造价咨询服务收费标准》(川价发〔2008〕141号)文件结合投标文件计取,在委托合同中予以明确,其中,初审费用根据财政部《基本建设财务规则》(81号令),在建设项目中列支,进入项目建设成本;复核费用由县审计局按相关要求核定后直接支付,经费由县财政保障。

  委托社会中介机构参与政府投资建设项目审计工作,应遵循诚实信用原则,实行诚信承诺制、审计备案制、审计质量责任制和业绩考核制及质量信誉保证制。

 审计机关应加强对中介机构工作的审计质量控制、指导、复核、监督和管理。由审计机关委托的审计项目实行项目审计组长、固定资产投资审计股、专业复核、分管局领导、局审计业务会议五级复核,并在必要时发起召开有关各方参加的审计工作协调会。由建设单位委托审计的项目应加强复核管理,经建设单位确认的审计结果报审计机关备案,审计机关根据需要进行抽查复核。

第十一条  建设单位和施工单位应按照合同及相关规定及时办理工程竣工结算,并由建设单位向审计机关提出书面审计申请审计机关根据审计力量和审计项目特点分年列入工作计划并采取适当的组织方式安排实施审计,未纳入审计机关工作计划的项目由建设单位自行负责管理,审计机关进行监督。

第十二条  审计机关分派政府投资审计项目,应按以下方式进行:一是按抽签方式确定,二是按考核排名情况和其他合理方式确定。建设单位自行管理的审计项目从审计资格库中抽取中介机构进行审计。

第十三条  中介机构接受委托开展政府投资工程项目审计工作,应与委托单位签订委托审计合同,合同载明双方权利、义务和责任。  

第十四条  参与政府投资项目审计的社会中介机构及其所属人员在参与审计工作时,有下列情形之一的,应当回避:

(一)参与同一项目设计、施工、监理及造价咨询业务的;

(二)与被审计单位或者参与建设项目工作的相关单位之间存在利害关系的;

(三)与被审计单位存在法律诉讼或债务关系的;

(四)其他需要回避的情况。

第十五条  参与政府投资项目审计的社会中介机构,根据审计机关和建设单位的委托,重点对政府投资项目的下列内容进行审核:

(一)履行基本建设程序情况;

(二)建设管理制度制定和执行情况;

(三)概(预)算编制、审批、执行和调整变动情况;

(四)土地利用和征地拆迁情况;

(五)招标投标程序和执行情况;

(六)合同签订、履行及变更情况;

(七)财务管理和会计核算情况;

(八)投资控制、投资完成和工程造价控制的准确性、合理性、真实性;

(九)工程质量管理和验收情况;

(十)建设项目绩效情况;

(十一)法律、法规规定的其他事项。

第十六条  参与政府投资项目复核的社会中介机构,按照审计机关和建设单位的委托,重点对政府投资项目的下列内容进行复核:

(一)审核报告及档案资料的完整性、真实性、合法性;

(二)对合同、招投标、适用规范等文件中涉及工程造价条款的执行情况;

(三)审计项目实施方案的执行情况;

(四)现场踏勘资料的真实性、合法性、有效性;

(五)审计证据及工作底稿的充分性、一致性;

(六)对金额较大的设计变更、现场签证、材料批价等计价依据的审核情况;

(七)重大争议问题及主要审增、审减事项的处理情况;

(八)工程造价审核结果的准确性、合理性、真实性、合法性、客观性、公正性;

(九)重大违法违规问题的处理情况。

第十七条  参与受托审计项目的中介机构按照合同约定履行义务,安排本单位注册的造价人员完成审计,不得将受托审计项目转包或分包给其他单位或个人。

第十八条  中介机构应就审核(复核)结论的客观性、真实性、准确性负法律责任。在项目审计的质量、程序、效率、综合管理等方面接受委托单位的监督管理,向委托单位负责。

第三章  组织实施

第一节 纳入审计机关计划项目

第十九条  中介机构自接收资料之日起3个工作日内,对被审计单位所提供资料的完整性和规范性进行审查。如果严重影响审计,应当及时退回所接收的资料。资料移交中介机构后,审计过程中原则上不再接收补充提供的审计资料。对确需补充完善其他资料的,中介机构应在7日内对项目资料提出是否需要补充完善,并列出相应清单函告建设单位,由建设单位向审计机关书面提出申请并补充完善资料,经审计机关审理会议定后执行。

第二十条  参与受托审计项目的中介机构自办理审计项目书面资料交接手续起,7日内必须将受托项目的审计方案书面报送审计机关审核备案。方案内容包括审计工作目标、审计范围、审计内容与重点、审计步骤和方法、工作起止时间、审计组织与分工、审计人员及专业资格证书等内容。

第二十一条  审计过程中若不能正常开展工作或审计内容、重点、步骤和方法等发生变化足以影响审计方案实施的,中介机构应调整审计方案,并在3日内将调整后的审计方案书面报送审计机关审核备案。

第二十二条  中介机构应当提前2个工作日向审计机关提出查勘现场申请,审计机关在接到申请后应当及时安排相关单位负责协调、配合,并提供必要的工作条件。现场踏勘和工程量收方应当形成影像资料及书面记录,并经建设单位、施工单位、监理单位和中介机构以及审计机关等在场人员签字确认。

第二十三条  参与受托审计项目造价人员按照审计工作方案,根据相关资料并结合现场,按照相关规定计算工程量,并形成相应过程记录

第二十四条  中介机构应当及时向审计机关报告工作开展情况、反映发现的问题,以便审计机关及时采取相应的办法和措施。

第二十五条  工程量计算完成后,中介机构应及时向委托单位报告工程量核增核减情况,经审计机关同意后,安排建设、施工等相关单位进行工程量核对确认。

第二十六条  参与受托审计项目造价人员应对材料签证价格的真实性、合理性进行分析,并结合施工期间信息价格及本地市场价格作出合理判断,必要时报审计机关同意对主要材料进行市场调查。

第二十七条  参与受托审计项目造价人员应按照合同、招标投标文件、定额及其配套文件等竣工资料,依据确认的工程量、综合单价、材料核查价格等计算工程金额,形成结果。中介机构应当对结果进行实质性审查和三级复核,并出具加盖中介机构公章以及审核人员签章的审核结果

第二十八条  审核结果报经审计组长同意后,提请审计机关审核结果进行复核。审计机关安排专业复核机构对初审机构的审核结果进行审查复核。经复核的项目由审计机关向建设单位征求意见后,依法出具审计报告。

第二十九条  审计过程中存在争议的事项,中介机构应书面向审计机关提出,由审计机关召集建设、施工、监理和中介机构等相关单位对问题进行研究判断,合理合法处理相关问题。

第三十条  中介机构在审核过程中,对发现的问题应当按照《国家审计准则》(中华人民共和国审计署令 第八号)等相关规定执行。

第三十一条  审核报告是受托审计的中介机构实施审计后,对被审计工程项目的审计过程和结果发表审计意见的书面文书。中介机构的审核报告一般应包括:

(一)基本情况

1.工程概况(包括建设、设计、勘察、监理和施工单位,质量验收,工程概算、立项批复投资、财评控制价、合同价或中标价);

2.审计工作开展情况(包括审计范围、内容、重点,审计采用的技术方法);

(二)工程造价审计结果

(三)审计发现工程造价、审计核增核减的因素分析

(四)审计过程中发现的问题及需要说明的重要情况等。

第二节 未纳入审计机关计划审计项目

第三十二条  建设单位自行组织审计的项目由被抽中的中介机构与建设单位签订项目审核服务合同,中介机构应按合同约定认真依法履行职责,向委托单位负责并接受审计监督。

第三十三条  建设单位自行组织审计的项目可参照纳入审计机关计划项目的审计程序执行。

第三十四条  中介机构在完成项目审核程序和内部复核程序后,应及时向委托单位征求意见。审核结果经建设单位、施工单位签字确认后,出具正式审核报告。

第三十五条  项目审核结束后,由受托中介机构按照要求对审计资料进行归档,并送达委托单位,由委托单位向审计机关备案,并提供相关备案函件及档案。

第三十六条  审计机关根据相关安排及年度计划,对已备案项目实施抽查复核。

第三十七条  列入复核计划的项目,由审计机关按相关规定出具复核意见。

第四章  监督管理及考核

第三十八条  审计机关对中介机构审核结果复核后,凡发现工程造价金额审核误差率超过±3%或重大违规问题应当披露而未披露的,将不予支付审核费用,已支付的审核费用从质量保证金中扣除,并承担相应的法律责任和经济责任。

第三十九条  参与政府投资项目审计的中介机构工作人员应先在审计机关备案,备案人员须符合受托审计项目的专业类型,且近五年内无违纪违规行为的。一经发现有不合格人员参与备案和审计的,直接取消该人员参与项目审计资格,并对该中介机构给予处理,情节严重的取消入库资格。

第四十条  社会中介机构有下列情形之一的,应当终止项目审计,审计机关将取消其参审(复核)资格、并取消入库资格将其列入黑名单;对违反法律法规和执业准则的将向相关主管部门报送或者移送有关部门处理;性质和情节严重的,造成重大经济损失的将依法追究法律责任:

(一)隐瞒审核中发现的问题,重大违纪违规问题应当披露而未披露的;或者与相关单位串通舞弊的;

(二)利用审计工作谋取不正当利益或者从事与审计项目无关的其他事项的;

(三)审计过程严重不负责任,失职渎职的或出具不真实审核报告,造成重大经济损失或者恶劣影响的;

(四)违反审计纪律、保密纪律或者回避规定的;

(五)无正当理由拒绝委托审计任务的或不服从安排的;

(六)将审计项目转包或者分包的;

(七)审计资料丢失或者存在严重审计质量问题;

(八)在一个年度内审计机关对中介机构审计结果复核发现误差范围超过±3%达到三次的;

(九)在一个年度内有二个项目未在规定时间内完成审核工作的(经审计机关确认的特殊事项除外);

(十)其他违反法律法规或者严重违反合同约定情形的。

第五章      

第四十一条  本办法由县审计局负责解释。

第四十二条  本办法自发布之日起施行。

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